Учет и документирование денежных средств организации

Учет денежных средств организации осуществляется в соответствии с:

-Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

-Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34 н

-Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утв. Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94 н (далее – План счетов)

-Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)

-Положением по бухгалтерскому учету “Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте” (ПБУ 3/2006)

В соответствии с Планом счетов к синтетическим счетам учета денежных средств организации отнесены:

• Касса
• Расчётный счёт
• Валютный счёт

55 Специальные счёта в банках

• Переводы в пути
• Финансовые вложения
• Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги.

Перечисленные счета образуют раздел V “Денежные средства” Плана счетов. Они предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов.

Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними  учитываются на счетах этого раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке. Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте расчетов и платежей.

Рассмотрим отдельные счета учета денежных средств организаций: 51, 52, 55, 57.

Счет 51 “Расчетные счета” предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 “Расчетные счета” отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 “Расчетные счета” отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 ” Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” (субсчет “Расчеты по претензиям”).

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 “Расчетные счета” ведется по каждому расчетному счету.