Виды инвестиционного налогового кредита

Инвестиционный налоговый кредит выражает такое изменение срока уплаты налога, при котором при наличии оснований предоставляют возможность в течение определенного срока и в заданных пределах понизить свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам. Данный кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет, а при включении организации в реестр резидентов зоны территориального развития – на срок до десяти лет.

Предприятие, получившее инвестиционный налоговый кредит, вправе понижать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора о данном кредите.
Организация, получившая этот кредит, вправе понизить свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите.

Уменьшение производят по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставлен данный кредит за каждый отчетный период, до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех этих уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, установленной соответствующим договором.

Если организацией заключено более одного договора об инвестиционном налоговом кредите, срок действия которых не истек к моменту очередного платежа по налогу, то накопленную сумму кредита определяют отдельно по каждому из этих договоров. При этом увеличение накопленной суммы кредита производят вначале в отношении первого по сроку заключения договора.

При достижении этой накопленной суммой кредита размера, предусмотренного условием договора, предприятие вправе увеличивать накопленную сумму кредита по следующему договору.

В каждом отчетном периоде (независимо от числа договоров) суммы, по которым понижают платежи по налогу, не могут превышать 50 % размера соответствующих платежей по налогу, определенных по общим правилам без учета наличия договора об инвестиционном налоговом кредите.

При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50 % суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот налоговый период. Если накопленная сумма кредита превышает предельные размеры, на которые допускается понижение налога для данного отчетного периода, то разница между этой суммой и предельно допустимой величиной переносится на следующий отчетный период.

Если организация имеет убыток по результатам отдельных отчетных периодов в течение налогового периода либо убытки по итогам всего налогового периода, то излишне накопленная по итогам налогового периода сумма переносится на следующий налоговый период и признается накопленной суммой кредита в первом отчетном периоде нового налогового периода.

Данный кредит предоставляют налогоплательщику при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1. Проведение им научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов и защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами.

2. Осуществление организацией внедренческой или инновационной деятельности, включая создание новых или совершенствование применимых технологий, создание новых видов сырья и материалов.

3. Выполнение организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ее особо важных услуг населению.

4. Выполнение организацией государственного оборонного заказа.

5. Осуществление организацией инвестиций в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности и др.

Инвестиционный налоговый кредит предоставляют на основании заявления организации и договора в установленной форме, заключенного между соответствующим уполномоченным органом и данной организацией. Форму договора определяет уполномоченный орган, принимающий решение о выдаче кредита.

Решение о предоставлении организации кредита принимает уполномоченный орган по согласованию с финансовым органом в течение 30 дней после получения заявления.